Calculadora de l'usdefruit i la nua propietat

Qui té l'usdefruit d'un bé el pot fer servir i quedar-se'n les rendes; qui té la nua propietat n'és el propietari, però no el pot fer servir mentre duri l'usdefruit. Quan l'usdefruit s'acaba, el nu propietari passa a tenir la plena propietat.

A efectes dels impostos, el valor de cada part no depèn del que pactin les parts: el fixa l'article 26 de la Llei de l'impost sobre successions i donacions, i l'article 10 de la llei de l'impost de transmissions patrimonials repeteix la mateixa regla. Primer es calcula el percentatge de l'usdefruit i, després, la nua propietat es queda amb la resta fins al 100 %:

• Usdefruit vitalici: el 70 % del valor si qui el té no ha fet 20 anys, i un punt menys per cada any més, amb un mínim del 10 %. Des dels 20 anys, el percentatge és 89 menys l'edat.
• Usdefruit temporal: un 2 % per cada any complet de durada, fins al 70 %. Les fraccions d'any no compten.
• Vitalici i temporal alhora: es calculen els dos percentatges i es pren el més alt, que és el que deixa menys valor a la nua propietat.
• Ús i habitació: les mateixes regles, aplicades al 75 % del valor del bé. Amb 70 anys, l'usdefruit val el 19 % i el dret d'ús, el 14,25 %.

L'edat és la que té l'usufructuari el dia que adquireix el dret: el de la donació, el de la mort en una herència o el de la signatura en una compravenda. Si hi ha diversos usdefruits successius, l'un darrere l'altre, l'Agència Tributària de Catalunya pren el percentatge més alt, el de la persona més jove.

Si qui mor tenia veïnatge civil català, no havia fet testament i deixa fills o altres descendents, el seu cònjuge o la seva parella estable té dret a l'usdefruit universal de tota l'herència, sense haver de donar fiança (article 442-3). Els fills hereten la nua propietat. L'usdefruit abasta també les llegítimes, però no els llegats d'un codicil, el que s'atribueix a altres en un pacte successori ni les donacions per causa de mort (article 442-4), i no es perd per tornar-se a casar o a conviure en parella.

El vidu pot triar una altra opció, la commutació: renunciar a l'usdefruit universal a canvi d'una quarta part de l'herència en plena propietat i l'usdefruit de l'habitatge familiar (article 442-5). Per calcular aquesta quarta part, es parteix de l'herència líquida i es resten el que s'ha deixat en codicil o pacte successori i el valor de l'usdefruit de l'habitatge, però no les llegítimes. La quarta part es pot pagar amb béns de l'herència o en diners, a elecció dels hereus. L'usdefruit de l'habitatge només es pot demanar si forma part de l'herència i qui ha mort no n'ha disposat en codicil o pacte successori; si el vidu n'era copropietari, s'estén a la part que era de qui ha mort (article 442-5.3).

La commutació s'ha de demanar en el termini d'un any des de la mort, i ja no es pot demanar si el vidu accepta de manera expressa l'usdefruit universal. La calculadora compara les dues opcions amb la regla fiscal de l'article 26; triar no és només qüestió de números, perquè l'usdefruit dona les rendes de tot i la commutació dona la propietat d'una part.

No té aquests drets el cònjuge separat legalment o de fet, o amb una demanda de nul·litat, divorci o separació pendent, llevat de reconciliació, ni la parella que estava separada de fet (article 442-6). Si qui mor no deixa descendents, el seu cònjuge o parella ho hereta tot, i els pares conserven el seu dret a la llegítima (article 442-3.2).

Si hi havia testament, el vidu rep el que digui el testament: a Catalunya no és legitimari. Si amb això, amb els seus béns i amb el que li toqui en liquidar el règim econòmic no té prou recursos, pot reclamar la quarta vidual: el que necessiti, fins a una quarta part de l'actiu hereditari líquid, calculat segons l'article 452-3 (article 452-1). La reclamació prescriu als tres anys de la mort, i el dret es perd si abans de reclamar-la es casa o conviu en parella amb una altra persona (article 452-6). Tampoc no la té qui estava separat en els casos de l'article 442-6 (article 452-2).

En una herència o una donació amb usdefruit, cadascú paga pel que rep: l'usufructuari, pel valor de l'usdefruit, i el nu propietari, pel de la nua propietat, però amb el tipus mitjà que correspondria al bé sencer (article 26.a de la Llei 29/1987).

Quan l'usdefruit s'acaba perquè mor l'usufructuari o es compleix el termini, el nu propietari consolida el domini i paga pel valor que tenia l'usdefruit quan es va constituir, amb el tipus mitjà que es va aplicar en adquirir la nua propietat. Es presenta el model 653 en sis mesos des de la mort si l'usdefruit era vitalici, o en un mes des que s'acaba si era temporal. Si l'usdefruit s'acaba abans, per una renúncia o perquè el nu propietari el compra, es presenta en un mes la declaració que surti més cara entre la consolidació i la renúncia o la compra. Si l'usdefruit va néixer d'una compravenda, la consolidació es declara amb el model 600, de l'impost de transmissions patrimonials.

Si l'usufructuari té facultat de disposar dels béns, es paga com si rebés la plena propietat; si mor sense haver-ne disposat, els seus hereus poden demanar la devolució del que es va pagar per la nua propietat (article 26.d i criteri de l'Agència Tributària de Catalunya). Quan l'herència tributa a Catalunya (en general, si qui ha mort hi residia), el cònjuge pot aplicar una bonificació del 99 % de la quota de l'impost de successions, i la parella estable també si acredita la convivència (articles 633-4.1 i 634-1 del Codi tributari de Catalunya).

En una compravenda, les mateixes regles serveixen per a l'impost de transmissions patrimonials. Si l'usdefruit es constitueix a favor d'una persona jurídica, com ara una societat, per més de trenta anys o sense termini, es considera una transmissió de la plena propietat sotmesa a condició resolutòria (article 10.5.a d'aquesta llei).

El que es paga per donar la nua propietat ho calcula el simulador de l'impost de donacions, i el que cal preparar després d'una mort, el preparador de l'impost de successions (en castellà).