Simulador del impuesto de donaciones en Cataluña

La Agencia Tributaria de Cataluña resume el cálculo en cinco pasos, y el simulador los sigue en el mismo orden:

1. Base imponible: el valor de lo que se recibe, menos las cargas y deudas que se pueden restar, más las donaciones de la misma persona en los tres años anteriores, que se suman para fijar el tipo.
2. Base liquidable: la base imponible menos las reducciones que correspondan, como la del 95 % por primera vivienda.
3. Cuota íntegra: la base liquidable por la tarifa, que es la reducida o la general según el parentesco y la escritura.
4. Cuota tributaria: la cuota íntegra por el coeficiente multiplicador, que depende del parentesco y del patrimonio previo de quien recibe.
5. Importe a pagar: la cuota tributaria, menos la deducción por doble imposición internacional si la donación ya pagó impuesto en otro país.

A diferencia de las herencias, en las donaciones entre vivos no hay una reducción por parentesco ni una bonificación de la cuota: la reducción mínima de 100.000 euros por hijo y la bonificación por tramos de los artículos 631-2 y 633-4 son solo para las adquisiciones por causa de muerte. Por eso, en una donación entre padres e hijos se paga desde el primer euro, salvo que se aplique alguna de las reducciones propias de las donaciones.

Además de la de primera vivienda, la ley prevé reducciones para la donación de un negocio, de participaciones en una empresa familiar, de dinero para crear la primera empresa, de bienes del patrimonio cultural, de fincas forestales o explotaciones agrarias, y para la vivienda de una víctima de violencia machista (artículos 632-2 a 632-28). Cada una tiene requisitos propios, y el simulador no las calcula.

La tarifa reducida solo se aplica si la donación consta en escritura pública o en una resolución judicial. En el ejemplo de la Agencia Tributaria de Cataluña, 275.000 euros de un padre a su hijo pagan 15.250 euros con escritura y 35.750 euros sin ella: más del doble.

Si la donación no necesita escritura para ser válida, como pasa con el dinero, se puede firmar después, pero solo dentro del mes siguiente a la entrega. Pasado ese mes, se aplica la tarifa general. La escritura tiene un coste de notaría que conviene comparar con la diferencia de impuesto, que crece con la cantidad donada: en el ejemplo de la ATC es de 20.500 euros, pero en una donación pequeña puede ser menor que ese coste.

El piso se declara por su valor de referencia del Catastro, o por el valor que se declare si es mayor. Si no tiene valor de referencia, por el mayor entre el declarado y el de mercado. El valor de referencia se consulta en la sede electrónica del Catastro.

Además del impuesto de donaciones, hay otros dos impuestos que no calcula el simulador:

• La plusvalía municipal. Si el inmueble está en suelo urbano y su valor ha aumentado, en las transmisiones gratuitas la paga quien lo recibe (artículo 106.1.a de la Ley reguladora de las haciendas locales). El plazo para declararla es de treinta días hábiles (artículo 110.2.a), más corto que el del modelo 651.
• El IRPF de quien dona. Donar un inmueble es una alteración de su patrimonio: si vale más que cuando lo compró, quien dona puede tener una ganancia patrimonial que declarar en su renta (artículos 33 y 36 de la Ley del IRPF). Hay exenciones, como la de la vivienda habitual de quien tiene más de 65 años (artículo 33.4.b). Donar dinero en euros no la genera.

Si el piso tiene una hipoteca y quien lo recibe asume la deuda con el consentimiento del banco, la deuda se resta de la base de la donación, pero esa parte tributa como una compraventa, por el impuesto de transmisiones patrimoniales. La ATC lo explica con un ejemplo en su página de base imponible.

Dividir una donación en varias no reduce el impuesto. Las donaciones de una misma persona a otra en un plazo de tres años, contados desde la fecha de cada una, se consideran una sola para calcular el tipo: a la donación de ahora se le aplica el tipo medio que resulta de sumar las bases liquidables de todas.

En el ejemplo de la ATC, un hijo que recibió 200.000 euros en 2024 y recibe otros 50.000 en 2025 de la misma madre, con escritura, paga por la segunda donación el 5,40 % que resulta de los 250.000 euros sumados: 2.700 euros, y no los 2.500 que pagaría si fuera la única. La misma suma se hace con la herencia si quien dona muere en los cuatro años siguientes a la donación (artículo 30.2).

No depende de dónde viva quien dona, sino de quien recibe y de lo que se dona:

• Dinero y otros bienes muebles: se paga en la comunidad donde quien recibe ha residido más días en los cinco años anteriores a la donación.
• Un inmueble situado en España: si quien recibe vive en España, se paga en la comunidad donde está el inmueble, con sus normas.
• Quien recibe vive fuera de España: el impuesto lo gestiona la Agencia Tributaria estatal, que permite elegir entre las normas del Estado y las de la comunidad que corresponda.

Si el caso no encaja en Cataluña, el simulador se lo dice y no calcula, porque las tarifas y las reducciones de las demás comunidades son otras.